Цифровой рубль и налоговый контроль: какие сведения получит ФНС

Коротко: ФНС уже вправе получать сведения об открытии счета цифрового рубля, его остатке и операциях. Это не означает, что инспектор постоянно видит каждый платеж. Подробные сведения передаются по обоснованному запросу в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом. Компании нужно связать каждый платеж с договором и подтверждающими документами, а также заранее сверить выписки цифрового счета, данные онлайн-кассы, бухгалтерский учет и налоговые декларации.

Что изменилось после массового запуска цифрового рубля

С 1 сентября 2026 года крупнейшие банки начали предоставлять клиентам инфраструктуру для операций с цифровыми рублями. На первом этапе обязанность обеспечить прием такой оплаты появилась у продавцов с выручкой за предыдущий год более 120 млн рублей, если на 1 января 2026 года у них был договор о приеме электронных средств платежа со значимой на рынке платежных услуг кредитной организацией.

Далее круг участников расширяется:

Условия и исключения подробно разъяснены Банком России. Обязанность касается тех, кто продает гражданам товары, работы или услуги для личных нужд. Поэтому проверить новые правила нужно не только торговым сетям, но и сервисным компаниям, клиникам, образовательным организациям, ремонтным предприятиям и любому бизнесу, который принимает оплату от физических лиц.

Цифровой рубль не является криптовалютой или новым видом имущества. Юридически это форма безналичных денежных средств. Счет открывает оператор платформы — Банк России, а коммерческий банк предоставляет клиенту доступ к платформе через свое приложение. Все операции проходят на единой платформе Банка России.

Само появление цифрового рубля не вводит новый налог. Доход, расход, аванс, заем, возврат или выплата оцениваются по обычным правилам соответствующего налогового режима. Меняется не объект налогообложения, а качество доступного контролерам цифрового следа.

Какие сведения поступают в ФНС автоматически, а какие — по запросу

Полномочия налоговых органов закреплены в статье 86 НК РФ. Положения о счетах цифрового рубля внесены Федеральным законом от 19 декабря 2023 года № 610-ФЗ и действуют с 1 января 2025 года.

Необходимо разделять два информационных потока.

Первый — сведения о самом счете. Оператор платформы сообщает налоговому органу:

• об открытии счета цифрового рубля;
• о его закрытии;
• об изменении реквизитов;
• сведения, позволяющие идентифицировать владельца счета.

Информация передается в электронной форме в течение трех дней после соответствующего события. Формы сведений для организаций, ИП и физических лиц утверждены приказом ФНС России от 22 июля 2025 года № ЕД-7-14/643@.

Второй — остаток и история платежей по официальному запросу инспекции. Оператор платформы обычно должен ответить в течение трех дней.

ФНС не наблюдает за каждым платежом в прямом эфире. Автоматически она получает сведения об открытии, закрытии и изменении статуса счета. Остаток, историю платежей и документы инспекция запрашивает отдельно, когда для этого есть предусмотренное законом основание.

Когда инспекция вправе запросить выписку

Для организаций и индивидуальных предпринимателей статья 86 НК РФ предусматривает достаточно широкий перечень оснований. Сведения о счете цифрового рубля могут быть запрошены:

• при проведении камеральной или выездной налоговой проверки;
• в рамках налогового мониторинга;
• при истребовании документов или информации по статье 93.1 НК РФ;
• после неисполнения требования об уплате задолженности;
• при вынесении решения о взыскании;
• при приостановлении операций либо отмене такого приостановления.

Запрос возможен не только в отношении проверяемой компании. Если организация или ИП участвует в сделке с проверяемым налогоплательщиком, инспекция может истребовать информацию в рамках встречных контрольных мероприятий. Закон также позволяет запрашивать сведения о счетах цифрового рубля иностранных, ликвидированных и реорганизованных организаций, если они были участниками исследуемой операции.

Для обычного физического лица режим строже. При налоговой проверке или истребовании у него документов требуется согласие руководителя вышестоящего налогового органа либо руководителя или заместителя руководителя ФНС России. Отдельное основание — принятое решение о взыскании задолженности.

Сведения, полученные инспекцией, относятся к налоговой тайне по правилам статьи 102 НК РФ. Наличие у ФНС доступа к ним не означает возможности свободного распространения данных.

Какие реквизиты платежа сможет сопоставлять налоговая

ФНС утвердила приказ от 19 августа 2026 года № ЕД-1-2/591@ с новой формой выписки по счету цифрового рубля — КНД 1114730. Приказ зарегистрирован Минюстом России 1 сентября 2026 года за № 88103 и официально опубликован 2 сентября.

В форме предусмотрены:

• дата и точное время операции;
• реквизиты документа, на основании которого проведен платеж;
• данные банка плательщика или получателя;
• наименование либо Ф. И. О. контрагента;
• ИНН или КИО, КПП;
• номер счета;
• сумма по дебету или кредиту;
• назначение платежа;
• IP-адрес, MAC-адрес, номер SIM-карты, телефон или иной идентификатор устройства;
• специальный идентификатор операции;
• входящий и исходящий остатки, обороты за период.

Но есть принципиальная оговорка: на 16 сентября 2026 года приказ № ЕД-1-2/591@ еще не вступил в силу. Он начнет действовать с 1 июля 2027 года. Поэтому перечисленные реквизиты — утвержденный будущий стандарт новой формы, а не описание документа, который уже применяется сегодня.

Это не отменяет полномочия ФНС, закрепленные непосредственно в статье 86 НК РФ. Инспекция уже может запросить наличие счета, остаток, выписку и связанные со счетом документы. С 1 июля 2027 года состав ответа оператора будет унифицирован новой формой, включая технические идентификаторы устройства.

Опубликованной устойчивой судебной практики по спорам о налоговом использовании таких выписок на текущую дату еще нет. Приказ нельзя выдавать за судебную позицию, а предполагаемую доказательственную силу IP-адреса или номера SIM-карты — за уже сформированный вывод суда. Технический реквизит может подтверждать обстоятельства операции только в совокупности с договором, перепиской, первичными документами и данными учета.

Где у бизнеса возникают налоговые риски

Главная опасность — не сам цифровой рубль, а расхождения между разными массивами данных.

Поступление есть, дохода в декларации нет. Компания считает перевод займом, возвратом расходов или обеспечительным платежом, но назначение платежа и документы этого не подтверждают. Инспекция может предположить получение выручки или аванса.

Аванс отражен с опозданием. Для плательщика НДС получение предоплаты способно повлечь обязанность определить налоговую базу. Перевод в цифровых рублях не дает отсрочки и не меняет общих правил главы 21 НК РФ.

Платеж прошел, а кассового чека нет. Если компания обязана использовать онлайн-кассу, чек нужен независимо от формы рубля. Данные платформы, онлайн-кассы и бухгалтерии должны совпадать.

Смешаны хозяйственные роли. Особенно уязвимы агенты, комиссионеры, маркетплейсы и компании, принимающие деньги за нескольких исполнителей. Из назначения платежа и договора должно быть понятно, кому принадлежит выручка и что составляет доход посредника.

Платеж собственнику или руководителю не документирован. Перевод может быть связан с подотчетом, дивидендами, займом, возвратом расходов или оплатой услуг. Отсутствие решения, договора и авансового отчета создает риск иной налоговой квалификации.

Бухгалтерия не учла цифровой счет. Если бухгалтер загружает только обычные банковские выписки, операции с цифровыми рублями могут не попасть в учет и налоговые декларации.

Практический сценарий и алгоритм подготовки

Московская сервисная компания принимает от корпоративного клиента крупную предоплату в цифровых рублях. В назначении указано только «по договору», без номера, периода и указания на аванс. В учете платеж временно отнесен на расчеты по займу, а кассовый чек и авансовый счет-фактура не сформированы.

Позднее инспекция проводит проверку контрагента и по статье 93.1 НК РФ исследует цепочку расчетов. Она вправе запросить у оператора платформы выписку по счету сервисной компании, а у самой компании — договор, акты, счета-фактуры, переписку и регистры учета. Совпадение суммы с ценой услуг и отсутствие документов о займе могут стать основанием для дополнительных вопросов.

Это рабочий сценарий риска, а не описание состоявшегося дела. Судебного результата по нему нет: итог будет зависеть от реального содержания отношений и совокупности доказательств.

До начала регулярных операций компании следует пройти семь шагов:

1. Назначить ответственного за открытие и использование счета, определить перечень лиц с правом распоряжения цифровыми рублями.
2. Интегрировать выписки платформы в бухгалтерский учет, не полагаясь только на выгрузку обычных банковских счетов.
3. Утвердить шаблоны назначения платежа: номер и дата договора, вид операции, период, отметка об авансе, возврате или агентском характере расчета.
4. Подобрать документ к каждому платежу: договор, передаточный документ, акт, счет-фактуру, кассовый чек, заявление на возврат или решение о выплате.
5. Ежемесячно сверять обороты цифрового счета с данными онлайн-кассы, книгами покупок и продаж, бухгалтерскими регистрами и налоговыми декларациями.
6. Проверить операции с собственниками, руководителями и взаимозависимыми лицами — именно здесь неоднозначное назначение платежа создает повышенный риск.
7. Подготовить регламент ответа на требования ФНС: кто собирает документы, кто проверяет период и основание запроса, кто формирует правовую позицию.

Если цифровой счет уже используется, разумно включить его в налоговый аудит: сопоставить операции с декларациями и первичными документами до того, как расхождение обнаружит инспекция. Когда требование или решение о проверке уже получено, порядок раскрытия документов и объяснения назначения спорных платежей лучше выстраивать в рамках сопровождения налоговой проверки.

Частые вопросы

Может ли организация отказаться от цифрового рубля?

Использование цифрового рубля как способа хранения и проведения собственных расчетов в общем случае добровольно. Однако отдельные продавцы обязаны обеспечить покупателям возможность оплаты цифровыми рублями в сроки и при условиях, установленных законом. Это не означает, что всю выручку необходимо переводить в цифровую форму.

Увидит ли ФНС цифровой счет, если на нем не было операций?

Да. Оператор платформы сообщает об открытии, закрытии и изменении реквизитов счета независимо от наличия оборотов. Нулевой остаток не делает счет неизвестным налоговой службе.

Может ли ФНС заблокировать операции с цифровыми рублями?

Да. НК РФ распространяет механизм приостановления операций и взыскания задолженности на счета цифрового рубля. Перевод средств на такой счет не защищает их от налогового взыскания.

Доказывает ли выписка автоматически наличие дохода, с которого нужно заплатить налог?

Нет. Выписка подтверждает движение средств, но налоговая квалификация зависит от основания платежа. Возврат займа, обеспечительный платеж и оплата товара имеют разные последствия. Компания должна подтвердить заявленную квалификацию договором, первичными документами и последовательным отражением операции в учете.