НДС с 1 октября 2026 года: какие договоры нужно проверить до конца сентября

С 1 октября 2026 года в Налоговом кодексе появятся специальные правила для длящихся договоров, по которым обязанность платить НДС возникла уже после подписания. Если стороны заранее не договорились, что происходит с ценой, продавец в некоторых случаях заплатит налог из согласованной суммы. Для собственника это означает простую вещь: прибыль по старому договору может уменьшиться, хотя цена для клиента не изменится.

Что меняется с 1 октября

Федеральный закон от 4 августа 2026 года № 293-ФЗ изменил статьи 166 и 168 НК РФ. Новые правила касаются ситуации, когда после заключения договора изменилось налоговое законодательство и у продавца появилась обязанность исчислять НДС. Закон устраняет неопределенность, из-за которой стороны спорили: должен покупатель доплатить налог сверх согласованной цены или продавец обязан выделить его из уже установленной суммы.

Если одновременно выполняются предусмотренные законом условия, НДС рассчитывается из договорной цены по расчетной ставке. Покупатель не доплачивает налог, а продавец фактически несет его за счет своей выручки. В такой ситуации счет-фактура покупателю не выставляется.

Речь идет не о любом добровольном переходе продавца на другой режим и не о любой ошибке в налоговом учете. Основанием должно быть изменение законодательства после заключения договора, которое создало обязанность платить НДС.

Когда налог останется внутри старой цены

Механизм применяется, когда совпадают четыре обстоятельства:

1. договор заключен до изменения налогового законодательства;
2. после изменения продавец обязан исчислять НДС;
3. покупатель не имеет права принять этот НДС к вычету;
4. стороны не изменили цену и не предусмотрели в договоре порядок действий на такой случай.

В исходных пересказах новости часто называют три условия и теряют договорный порядок. Для бизнеса именно четвертый пункт наиболее управляемый. Если стороны заранее согласовали понятную налоговую оговорку, спор о том, кто несет дополнительные расходы, решается по договору с учетом закона.

Если покупатель вправе принять НДС к вычету, закон предусматривает предъявление налога сверх цены в установленном порядке. Но собственнику нельзя переносить это правило на каждый договор без проверки статуса покупателя, условий цены и обстоятельств возникновения налога.

Сколько денег может потерять продавец

Разница по одному договору может выглядеть небольшой. Но при десятках поставок, длительном проекте или нескольких этапах работ налог съедает маржу, на которую собственник рассчитывал при заключении сделки.

Какие договоры проверить в первую очередь

Проверять нужно не только договоры поставки. Новая норма охватывает реализацию товаров, работ, услуг и имущественных прав. Для каждой сделки важны дата заключения, дата исполнения, налоговый статус сторон, право покупателя на вычет, авансы и формулировка цены.

Почему фраза «НДС не облагается» больше не защищает

Формулировка фиксирует ситуацию на дату подписания, но не отвечает на главный вопрос: что произойдет, если законодательство изменится во время исполнения. Покупатель скажет, что согласовал окончательную цену. Продавец будет настаивать, что налог должен начисляться сверху. Если механизм не описан, сторонам придется применять закон и, возможно, спорить о его условиях.

Фраза «цена составляет 210 000 рублей плюс НДС по ставке на дату отгрузки» лучше отражает намерение продавца, но не является универсальным решением. В договоре также нужно определить:

• входит ли налог в цену или начисляется сверх нее;
• как меняется цена при появлении обязанности платить НДС или изменении ставки;
• нужно ли подписывать дополнительное соглашение;
• что происходит с авансом и уже выполненными этапами;
• какие документы получает покупатель;
• может ли сторона отказаться от договора, если изменение цены запрещено или экономически неприемлемо.

Что сделать до конца сентября

1. Выгрузить действующие договоры. Отберите сделки, которые продолжаются после 1 октября.
2. Разделить покупателей. Уточните, кто имеет право на вычет НДС, а кто нет.
3. Проверить цену. Найдите формулировки «без НДС», «НДС не облагается», «цена окончательная» и отсутствие налоговой оговорки.
4. Посчитать потери. Определите маржу, если налог придется выделить из текущей цены.
5. Подготовить изменения. Согласуйте дополнительное соглашение или иной предусмотренный договором механизм.
6. Проверить авансы и этапы. Не смешивайте уже исполненную часть договора с будущей реализацией.

В государственных и корпоративных закупках возможность изменить цену ограничена специальными правилами. Там нельзя просто подписать обычное дополнительное соглашение по желанию сторон. Каждый контракт нужно проверять отдельно.

Какая услуга здесь нужна

Задача находится на стыке налогов и договорного права. Бухгалтер рассчитывает налог, но не всегда может изменить распределение риска между сторонами. Юрист проверяет договор, статус покупателя и допустимый способ корректировки цены.

Что делать, если контрагент не согласен менять цену

Продавец не может в одностороннем порядке переписать согласованную цену только потому, что сделка стала менее выгодной. Сначала нужно проверить договор: предусмотрена ли корректировка из-за изменения закона, является ли цена твердой, можно ли отказаться от неисполненной части и какие последствия установлены за прекращение сделки.

Дальше необходимо посчитать несколько сценариев. Иногда разумнее исполнить небольшой остаток договора и принять снижение маржи. В крупном проекте налоговая потеря может быть выше расходов на переговоры и изменение условий. Решение должно опираться на цифры, а не на универсальную фразу из шаблона.

В переговорах продавцу полезно показать не только требование доплатить налог, но и правовую причину, расчет по этапам и возможные варианты: увеличение цены, изменение объема будущей поставки, пересмотр графика либо прекращение неисполненной части по допустимому основанию.

Частые вопросы

Новая норма автоматически повышает цену договора?

Нет. Она определяет налоговые последствия при конкретном наборе условий. Возможность потребовать дополнительную оплату зависит от права покупателя на вычет, условий договора и причины появления НДС.

Достаточно направить покупателю письмо о новой ставке?

Письмо уведомляет контрагента, но само по себе не всегда изменяет цену. Если договор требует дополнительного соглашения, его нужно подписать. Одностороннее изменение допустимо только при наличии соответствующего основания.

Нужно ли переписывать все договоры компании?

Нет. Сначала отбираются продолжающиеся сделки, по которым исполнение приходится на период после изменения, есть риск появления НДС и цена не содержит рабочего механизма корректировки. Завершенные сделки и договоры с ясным распределением налогового риска проверяются быстрее.

Правило касается только компаний на УСН?

Нет. Оно сформулировано шире и связано с обязанностью продавца исчислять НДС вследствие изменения законодательства. УСН является распространенным примером, но анализировать нужно основание возникновения налога, а не только название режима.

Коротко о главном

С 1 октября отсутствие налоговой оговорки может прямо повлиять на прибыль продавца. Если обязанность платить НДС появилась из-за изменения закона, покупатель не имеет вычета, а стороны не изменили цену и не предусмотрели порядок действий, налог может быть выделен из согласованной суммы. Проверять нужно все продолжающиеся договоры поставки, подряда, услуг и аренды, а не только новые сделки.