Юридические услуги под ключ для сферы строительства и производства
Работаем по всей территории РФ
8 (800) 775-92-11
С 10:00 до 19:00
Обновлено: 24.03.2025
Рейтинг:
Прочтений: 58 805
Время чтения: 13 минут
Автор статьи: Раевский Александр
О чем речь? Учет в строительстве обладает характерными чертами. Его определяют тип объекта, расстояние между ними, сроки работ и их разнообразие, сложность инвентаризации.
На что обратить внимание? Также бухгалтер оценивает первичную документацию, в которой проверяются ФИО сторон, наименования организаций, подписи. При этом запрещено принимать документы по фиктивным работам.
Как правильно работать с госзакупками по 44 ФЗ и 223 ФЗ (Пошаговый чек-лист и советы)
PDF 2,3 МБ
Строительная отрасль имеет свою характерную специфику, накладывающую отпечаток и на бухучёт. Речь идёт о таких факторах, как:
При всей сложности и специфичности бухгалтерского учёта в строительстве он всё же основан на общих принципах и оперирует стандартными счетами. Уникальными являются только:
В строительстве учёт используемых материалов должен осуществляться исключительно по фактической их стоимости, в которую входят, помимо отпускной цены продукции, транспортные расходы на её доставку, а также таможенные сборы, пошлины. Если компания обращалась за консультациями по подбору материалов, то эти услуги тоже попадут в фактическую их стоимость.
Допускается списание стройматериалов одним из трёх способов:
Отпуская материалы на объект, необходимо каждый раз оформлять накладную на внутреннюю перевозку. Прорабы каждый месяц подают в бухгалтерию отчёты о том, как перемещаются запасы, и на основе этих документов затем будут списываться ценности при учёте. В ходе строительства нередко обнаруживаются потери ТМЦ. Важно, чтобы их количество не выходило за рамки, указанные в нормативах естественной убыли.
Внимание! Если эти потери не укладываются в нормативы, то их стоимость должна быть отнесена на счёт лица, несущего материальную ответственность.
Подрядчик отражает материалы на счёте 10, когда в строительстве проводится их учёт по фактической стоимости, или же на счетах 15 и 16, если он опирается на учётные цены. Если по договору строительная компания не закупает сырье сама, а получает материалы от клиента, заказывающего работы, то необходимо:
У подрядных организаций есть несколько типовых корреспонденций, по которым ведётся учёт материалов в строительстве:
Учётная политика компании должна определять порядок учёта корпоративных затрат.
Строительные фирмы, работающие по договорам подряда, обязаны вести бухучёт согласно требованиям Положения по бухгалтерскому учету «Учёт договоров (контрактов) на капитальное строительство» (ПБУ 2/94). Этот нормативный акт предписывает подрядчику фиксировать расходы по каждому строящемуся объекту с момента, когда начались работы по договору, и до момента их завершения и сдачи дома застройщику. Пока объект не достроен и не сдан, эти затраты относят к незавершённому производству.
Строительные компании, которые сами являются застройщиками, ведут учёт своих строительных расходов на счёте 08 «Вложения во внеоборотные активы». Когда все работы будут выполнены и права на объект недвижимости перейдут к заказчику, стоимость всего объекта списывают проводкой Дебет 01 «Основные средства» Кредит 08 «Вложения во внеоборотные активы».
Фирмы, инвестирующие в строительство и планирующие в будущем продать возведённое здание или сооружение, учитывают строительные расходы на счёте 20 «Основное производство». Когда работы завершатся, стоимость дома списывают на счёт 43 «Готовая продукция», а продажу отражают в обычном порядке.
Подрядчики и субподрядчики также учитывают эти расходы на счёте 20 «Основное производство» — с разблюдовкой по каждому заказчику и объекту. Аналитические счета, открытые к «Основному производству», отражают прямые издержки — связанные именно с исполнением работ по договору. В п. 11 ПБУ 2/94 сказано, что эти расходы включают в себя использование как материальных активов и основных средств, так и человеческих ресурсов, нематериальных активов и прочих разновидностей ресурсов.
Пошаговое руководство к 13 ситуациям для быстрого и самостоятельного реагирования до обращения к юристу
Актуально для владельцев, директоров, руководителей и штатных юристов компаний в сфере коммерческого, инфраструктурного и жилого строительства / реконструкции / ремонта
Инструкция отвечает на вопросы:
И узнайте, что делать если:
Но подрядчик ещё до подписания договора на постройку здания может понести ряд расходов, которые связаны с заключением этого договора: к примеру, с участием в тендерном соревновании. Тогда можно выделить эти расходы, и если руководство уверено в заключении договора, то учитываем их на счёте 97 в будущих периодах. Как только соглашение подписано, все эти расходы сразу можно списать по графе Дебет 20 Кредит 97 (так списываются затраты будущих периодов).
При этом законом допускается учёт в строительстве всех этих затрат как текущих в тех периодах, когда они реально случились (см. п. 12 ПБУ 2/94). И тогда их относят на счёт 26 «Общехозяйственные расходы».
Какой же вариант выбрать? Тот, который зафиксирован в учётной политике компании! В этом же документе также описано формирование и распределение непосредственных издержек на остаток незавершённого производства. Организация имеет право самостоятельно выбирать и устанавливать порядок учёта (согласно ст. 318 Налогового кодекса).
В законе № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте» в ст. 9 бухгалтерам предписывается оформлять первичку аккуратно и в соответствии с правилами. Там же перечисляются обязательные реквизиты.
Согласно п. 2, в первичном учётном документе непременно должны присутствовать:
Ещё два момента из вышеупомянутой статьи закона следует подчеркнуть отдельно:
Процедура принятия первички в учёт включает проверку и анализ документов, чтобы определить, можно ли тот или иной документ принимать к налоговому учёту.
Помните, что для сокращения налогооблагаемой базы по прибыли и получения вычета по НДС надо обосновать и документально подтвердить все издержки. Эта документация должна отвечать требованиям п.1 ст.252 НК РФ.
Обоснованными считаются лишь те затраты, которые экономически оправданы и оценены в деньгах. Это касается учёта в строительстве и любой другой сфере.
Документально подтверждённые — это значит, что у компании есть все подтверждающие документы, которые оформлены согласно законодательным нормам РФ либо соответствуют традициям делового документооборота, которые приняты в другом государстве (если расходы были понесены на его территории), либо те документы, которые косвенно подтверждают эти затраты (приказ о командировке, проездные документы, таможенная декларация, отчёт о произведённых работах согласно договору).
Расходы в данном случае — это все издержки, понесённые для осуществления профильной деятельности организации и для извлечения ею коммерческой прибыли.
Кроме подготовки огромного количества особой документации, присущей только строительству, перед бухгалтером также стоит задача поддержания строгого порядка в ней. Налоговый учёт в строительной сфере выполняет две функции:
Оба вида учёта — налоговый и бухгалтерский — неотделимы друг от друга. И они должны быть организованы так, чтобы прояснить следующие моменты на основе данных, формирующих налоговую базу:
Ещё одна особенность ведения учёта в строительстве заключается в частом «переносе» издержек на следующий отчётный период, поскольку строительные организации тратят средства из своего бюджета ещё до подписания договора с клиентами. Подготовка проекта, участие в конкурсе, внесение оплаты по банковской гарантии — вот примеры подобных ситуаций.
Если затраты необходимо отнести в другой период, можно оформлять их по неподписанным договорам. Вот как это делается:
При невозможности выполнить те или иные требования просто включаем эти расходы в «Прочие», учитывая их тем месяцем, когда компания их фактически понесла.
По окончании постройки дома заказчики нередко оплачивают дополнительную услугу — благоустройство окружающей территории. Затраты на оказание этой услуги следует включить в итоговую стоимость строительного объекта. Если компания не укладывается в сроки с этими работами, то создаётся резерв средств на предстоящие расходы из запланированных затрат: уже истраченную на облагораживание местности сумму отражают на счёте 96 несколькими оценочными обязательствами.
Чтобы налоговый учёт был правдив, стоимость возводимого объекта должна быть определена как можно точнее и охватывать все затраты, зафиксированные в форме КС-2. То есть, нужно не упустить ни одного вида расходов, сопутствующих стройке: зарплаты персонала, закупку сырья и заготовок, амортизацию, оплату услуг подрядчиков. Что касается амортизации, то первые отчисления на неё нужно сделать спустя месяц с момента сдачи объекта.
Как уже отмечалось, строительные объекты бывают сильно удалены друг от друга. Это усложняет такую составляющую бухучёта, как инвентаризация. График их проведения должен фиксироваться в учётной политике организации. Нарушать эти сроки нельзя, поэтому следует оставить возможность их проводить, переносить даты начала и завершения процедуры.
Проводки для учёта материалов в строительстве используют дебет 20 — «Основное производство», который взаимосвязан со следующими кредитами:
Отчёты надо успеть предоставить в течение трёх месяцев с момента завершения отчётного периода — не позднее 31 марта. Ту отчётность, которая должна обязательно проходить аудит, отправляют вместе с аудиторским заключением или в последующие десять дней (исчисляемых с первого дня после даты, стоящей в этом заключении).
В принципе, этих рекомендаций и объяснений достаточно любому бухгалтеру, хотя бы раз имевшему дело со строительными компаниями. Чтобы свести на нет риски для фирмы и не создавать себе лишних проблем при учёте операций в строительстве, следует не только изучить нюансы работы в этой отрасли, но и каждый раз внимательно читать договора.
Свяжемся с вами в день обращения!
Вся информация, которую мы передаём между нами, строго конфиденциальна, потому что мы всегда начинаем знакомство с подписания NDA (Договора о неразглашении).
Вы можете быть не правы, но сумма, указанная в иске, зачастую завышена. Мы можем снизить заявленную сумму требований и договориться на выгодных для вас условиях после анализа документов.
Максимальная сумма, которую нам удавалось списать, составляла 150 млн. руб. Средняя сумма по всем делам — 15% от суммы иска.
Если вдруг наша команда не выполнит свои обязательства, ОАО "Альфа Страхование" гарантирует покрытие ваших убытков до 15 миллионов рублей. При работе с вами мы подписываем договор, в котором есть пункт «О страховании ответственности нашей команды».
Несмотря на то, что в юриспруденции невозможно предусмотреть гарантию, результаты работы нашей команды застрахованы на 15 млн руб.
Мы закрепляем за каждым делом юриста / адвоката по строительным спорам. А кто именно из команды, мы определим после того, как узнаем суть дела.
Это комментарии к посту